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法規內容

法規名稱: 高雄市地方總決算編製要點
公發布日: 民國 101 年 12 月 11 日
發文字號: 高市府主會管字第10131490300號 函
法規體系: 主計處
圖表附件:
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說明:
修正高雄市地方總決算編製要點
辦法:
修正高雄市地方總決算編製要點
壹、總    則


一、高雄市各機關(以下簡稱各機關)有關會計帳目之清結及歲入歲出決算
之編製等,除法令另有規定外,悉依本要點之規定辦理,附屬單位決算編製
要點另定之。


二、各機關辦理決算所列貨幣單位,應以法定預算所列為準。
本要點所定一月一日至四月底日期,指次年之日期。


三、各書表採用高雄市政府(以下簡稱本府)會計資訊系統編造者,其格式依
該系統之規定辦理。


四、決算於編製完成後,應加具封面、封底及目次,依本要點所定書表順序
裝訂成冊,並於封面加蓋機關長官及主辦會計人員職名章,分別送達有關機
關。


五、決算書表一律採用橫式,所有文字及數字均自左至右橫寫,其書表尺度
為A4規格,單位決算及主管決算採用橫式橫書;中央政府補助經費決算、特
別決算、總決算採用直式橫書。並採兩面印刷,若表件為跨頁格式,應以左
右對頁方式裝訂。


貳、年度結束期間市庫出納之整理


六、各機關之可支庫款、保留庫款及動支預備金各款,於十二月三十一日前
尚未發生債務或契約責任者,應即停止支用,其已發生尚未支付之款項,可
繼續支付至一月十五日為止。
各機關製作支付資料,應於一月十五日十五時三十分以前放行電子支付作業
系統辦理支付;市庫支票註銷申請書及支出收回書,應於一月十五日以前送
交高雄銀行公庫部辦理註銷或收回,各科目間(不含保管金)金額之整理轉
正手續,得延至一月二十日十五時三十分。


七、會計年度終了,各機關本年度或以前年度歲入、歲出款項及融資調度項
目,須轉入下年度繼續處理者,應依本府訂定之申請保留規定辦理相關事
宜,並列入決算處理。


八、各機關之暫收款、保管款、代收款、預收款、應付款等應於年度終了前
分別查明清理。受託經費計畫完成,結餘經費應依規定退還原委託機關,如
不需退還者,應以「其他收入-什項收入」科目繳庫不得移用。
各機關各項預付款項,除因契約責任尚未終了、計畫尚未辦竣,必須留待清
理外,均應沖轉或收回,不得辦理保留。
各機關之預領經費,已列入年度預算或追加預算而尚未轉帳者,應於十二月
三十一日前辦理轉帳。


九、各機關所列之歲入預算,應切實收納;所有預算外之收入及預算內之超
收,應於十二月三十一日前解庫,並併入決算,不得坐抵或挪移墊用。收支
併列計畫收入超收亦應悉數解庫列為本年度歲入,如有短收相對減列支出。


十、各機關於年度終了前經收之歲入款,均應於十二月三十一日以前編製收
入繳款書繳庫,如因故未能於規定期限內繳庫者,至遲應於一月十五日前繳
庫,仍列作當年度收入。
年度進行中已繳庫之歲入款,如有科目錯誤者,應於一月二十日以前編製市
庫收入科目轉正通知單向市庫代理銀行辦理轉正手續。
會計年度終了,退款週轉金(含零用金自行核退部分)之處理,應依規定辦
理轉正或繳庫。


十一、各機關納入集中支付之保管金,比照第六點及第十點規定延長收、付
時間至一月十五日十五時三十分。但不得依第六點規定延至一月二十日十五
時三十分辦理轉正手續。
一月一日至一月十五日期間,保管金未支用餘額尚未轉入新年度,而新年度
必須支用保管金者,應請各機關視需用額度,編製付款憑單(當年度)暨收
入繳款書(新年度),自行結轉可支用餘額至新年度內,俾利支用。一月一
日以後,收到屬於新年度之款項,請編製收入繳款書解繳新年度處理。


十二、各機關之各項收入,於年度終了前已發生而尚未收得或經核准保留於
以後年度收得之款項,應轉入下年度繼續執行,於收到繳庫時,請以以前年
度之收入科目編製收入繳款書繳庫。


十三、各機關支出收回,其屬於當年度者應於一月十五日以前編製「支出收
回書」沖減原支付科目,一月十六日以後收回者應作為「經費賸餘-待納庫
部分」,編製收入繳款書以「收回以前年度歲出款」科目解繳新年度處理。
以前各年度業經核銷之經費,如有收回,應編製「收入繳款書」,以「其他
收入-什項收入」科目繳庫。
各機關如有收回本年度支出經費(不包括剔除款)應編製「支出收回書」而
誤編「收入繳款書」或收回以前年度經費應編製「收入繳款書」而誤編「支
出收回書」者,應於一月十五日前依規定辦理更正。


十四、各機關經管之零用金,應依規定收支結束前悉數沖轉或收回,並編製
「支出收回書」以原撥付之預算科目(工作計畫、用途別)辦理支出收回手
續,不得懸列帳上。


十五、本府財政局(以下簡稱財政局)應編製各機關年度可支庫款、保留庫
款及各統籌科目支用數額(退撫金、公務人員待遇福利、災害準備金等)報
告表,於一月三十一日前送達本府主計處(以下簡稱主計處)。


十六、財政局應於一月十五日收付截止後,將各機關未支用之保管金餘額分
別結轉新年度繼續支用。
三月十日前將各機關未經保留之可支庫款、保留庫款餘額,分別按年度、門
別、工作計畫別,列表送主計處。


參、各機關年終結帳應行注意事項


十七、各機關年終結帳分錄應依據高雄市屬各機關學校普通公務單位會計制
度之一致規定及主計處九十九年九月修訂之會計分錄釋例規定辦理。


十八、各機關經本府審核通知修正事項暨審計部高雄市審計處(以下簡稱審計
處)依法審定辦理事項,應於結帳前分別轉清或收回以明責任。
經審計處審定剔除之經費(含以前年度未收回部分),應切實依照審計法第
七十八條規定限期追繳,年度收支結束後,倘有部分剔除款仍未收回者,應
於平衡表列示。


十九、各機關以前年度歲出轉入數應積極清理,於其年度終了屆滿四年仍未
能實現者,可依決算法第七條規定列為減免數處理。如依其他法令規定必須
繼續支付而實現者,得由各該機關在各該實現年度內,準用適當預算科目辦
理。


二十、各機關以前年度歲入轉入數應於年度終了前積極催收,如有註銷情事
或於其年度終了屆滿五年仍未能實現,擬依決算法第七條規定列為減免或註
銷數處理者,應依高雄市政府所屬各機關註銷經費賸餘-待納庫(押金、材
料)及應收歲入(保留)款會計事務處理作業規定辦理,否則 仍應繼續保留
催收。


二十一、各機關應收應付款項及其他已發生契約責任而尚未登記帳簿之事
項,均應於年度結束前切實查明並整理入帳。


二十二、各機關帳務之處理,得繼續延至一月十五日為止,一月一日以後所
編製之收支傳票、付款憑單等,仍接續十二月三十一日順序編號。


二十三、各機關十二月份會計報告,得延至一月二十五日以前,分別送達各
該主管機關、審計處、財政局及主計處。


二十四、各機關下年度帳務,在本年度收支結束前,可照該機關新年度發生
之會計事項記錄,至於本年度應轉入下年度之帳項,俟收支結束後再行轉入
下年度帳務處理。


肆、單位決算之編製


二十五、各機關於年度收支結束後,應將帳列歲入、歲出各款之科目及數
額,分別與市庫發送或機關由電子支付作業系統列印對帳單之科目及金額詳
予核對,如有差異,應即查明原因,於一月二十日十五時三十分以前依規定
辦理轉正,並作帳務核對轉正後,再行編製單位決算。


二十六、為顯示各機關一年來施政工作計畫及預算執行成果,應於總說明詳
為分析具體說明,尤其計畫之實施,不論有無衡量單位均應就年度施政計畫
執行情形,詳加分析說明(具衡量單位者須以具體數據說明),並與研考會
施政計畫資料相符,俾作彙編總決算年度計畫實施情形之參據。


二十七、各機關編送決算,如有繕寫、排印錯誤及其他應行修正事項須修改
部分內容者,應向原分送機關分別辦理更正。若所列歲入、歲出各款之科目
及數額,與市庫或電子支付作業系統對帳單之科目及金額有差異,應即查明
原因,並以公文報主計處備查,及副知主管機關。


二十八、各機關(含主管機關、本機關)單位決算,應編製五份,除本機關
留存一份外,其餘四份最遲於二月十五日以前分別送達審計處、財政局、主
計處及各該主管機關各一份。


二十九、各機關接受中央政府各主管機關各項補助計畫或其他來源補助之計
畫,無論是否已於本年度編列預算,或依中央對直轄市及縣(市)政府補助
辦法第二十條及各級地方政府墊付款處理要點第五點第一款規定,經徵得中
央政府各主管機關之同意,以代收代付方式先行執行或經市議會同意墊付
者,皆需編製「接受補助計畫收支明細表」;以代收代付方式先行執行者,
應另編製「中央補助款代收代付明細表」附入單位決算。


三  十、各機關收受回饋金,如依各級地方政府回饋金收支預算處理要點第
三點規定以代收代付方式先行執行者,應編製「回饋金代收代付明細表」附
入單位決算。


三十一、各機關對本機關及主管範圍內之基金產生之潛藏負債事項,應於單
位決算總說明中妥為揭露,其有財務精(估)算報告者,應於次年二月十五
日前將報告送達主管機關及主計處各一份。


三十二、單位決算之分決算,其編製應依照本要點有關單位決算編製之規定
辦理。


伍、中央政府補助經費決算之編製


三十三、各機關執行中央政府總預算省市地方政府科目項下所列補助地方政
府經費,應於一月二十五日前編製中央政府補助經費決算表送主計處。


三十四、主計處應依據中央政府總決算編製要點之規定,就各機關編送之中
央政府補助經費決算表,彙編中央政府補助經費決算報告,於二月二十日前
分送審計部、財政部、行政院主計總處,並將副本抄送審計處。


陸、主管決算之彙編

 
三十五、各主管機關就其主管範圍內之機關及基金產生之潛藏負債事項,應
於總說明中妥為揭露。


三十六、各主管機關彙編主管決算時,對於所屬各機關單位決算,應切實負
責審核,如發現其中有不當或錯誤,應將修正事項通知原編造機關依第二十
七點更正後彙編。


三十七、主管決算表科目欄,歲入編至來源別項目為止,歲出機關別依預算
所列順序編至工作計畫科目為止,政事別編至業務計畫科目為止。凡主管機
關僅有本機關一個單位機關者,以單位決算代替主管決算,惟應加編主管決
算有關書表附入單位決算。


三十八、各主管機關彙編之主管決算表應依規定編製三份,除留存一份外,
其餘於三月五日前送達審計處及主計處各一份,同時加編歲入決算表一份送
財政局。


三十九、各主管機關對議會審議地方政府總預算案所提決議、附帶決議、附
帶建議及注意辦理事項,應編具「市議會審議高雄市地方總預算案所提決
議、附帶決議、附帶建議及注意辦理事項辦理情形報告表」附入主管決算。


四  十、各主管機關應依各該管機關單位決算所編表報彙編「獎補(捐)助
經費彙總表」及「重大計畫執行績效報告表」。


四十一、各部門投資或經營其他事業及政府捐助財團法人,每年應由各該主
管機關就以前年度投資或捐助之效益評估,編製對直接投資、所屬各部門轉
投資及共同投資之效益評估表及各部門捐助成立財團法人之效益評估表附入
主管決算。


四十二、財政局依據各機關及主管機關所編送之單位決算及歲入決算表,按
其所列本年度收入實現數與市庫之實收數及決算時申請保留數與本府核定保
留數勾稽無訛後,分別彙編本年度及以前年度歲入決算表,於三月十日以前
各一份送達審計處及主計處。


四十三、財政局應於二月底前編具融資調度決算報告,於三月十日前編具市
庫年度出納終結報告,分別送達審計處、主計處各一份。


四十四、財政局應編具財產總目錄並與各單位決算所列財產分類表列數勾稽
無訛後,於三月十日前送達主計處,彙入本市地方總決算財產總目錄。


柒、總決算之編製


四十五、總說明應將總預算執行概況、市庫收支實況、資產負債概況、施政
計畫之實施概況及其他有關重要資料等詳細列舉說明。


四十六、歲入(出)決算表科目名稱,應按照核定總預算科目順序及代號,
並按經常門、資本門分別編列,歲入各科目包括一種以上之來源或一個以上
經徵機關之收入,應加編歲入決算來源別機關別綜計表。歲出各科目包括一
個以上使用經費機關之支出,應加編歲出決算政事別機關別綜計表。


四十七、凡追加減預算數已完成法定程序,及動支各項預備金、統籌科目、
辦理流用等致使原預算數發生變動者,其數額應編入決算表本年度預算增減
數欄,其收支應列入決算數欄。


四十八、本年度歲入(出)決算表及以前年度歲入(出)決算表,應分別編
報。


四十九、主計處應就各機關編送之單位決算、主管決算、財政局編具之融資
調度決算及市庫年度出納終結報告查核彙編成本市地方總決算。


五  十、主計處於查核彙編前點總決算,如發現各機關編造之歲入歲出決算
仍有錯誤,應將修正事項通知主管機關及原編造機關依第二十七點辦理更
正。


五十一、主計處對於各機關決算列有特種基金盈(賸)餘繳庫數額,經依規定
審核後,如有增減逕行調整列入總決算。
財政局對前項各附屬單位決算所列繳庫盈餘數額,如有意見得於二月底前送
由主計處彙辦。


五十二、主計處為加強預算執行考核,增進財務行政效能,提前於四月底前
編成本市地方總決算,並將各附屬單位決算(包括營業部分及非營業部分)彙
編成綜計表,加具說明,隨同總決算於四月底前提經市政會議通過後,函送
審計處。


捌、特別預算年度會計報告及特別決算之編製


五十三、各機關執行特別預算,其收支如跨越一個會計年度以上者,應分年
編製年度會計報告,收支執行期滿後,應即依照決算法規定辦理決算。其有
未結清數者,仍應繼續編製相關決算表。


五十四、各機關執行特別預算之年度會計報告及特別決算應具備之書表格
式,依照附錄所定辦理。


五十五、各機關執行特別預算之年度會計報告及特別決算均應編造五份,除
本機關留存一份外,其餘四份於每年二月十五日以前,分別送達審計處、主
計處、財政局及各該主管機關各一份。


玖、附 則


五十六、本府捐助基金累計超過百分之五十之財團法人,應由各該主管機關
依據財團法人依法決算須送高雄市議會之決算編製注意事項規定,將其年度
決算書,送高雄市議會審議。


五十七、各機關依本要點規定編製之各種書表,其編製之格式,由主計處定
之。