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法規內容

法規名稱: 高雄市地方總決算附屬單位決算編製要點
公發布日: 民國 101 年 12 月 11 日
發文字號: 市府四維主會管字第10131490400號 函
法規體系: 主計處
圖表附件:
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說明:
訂定高雄市地方總決算附屬單位決算編製要點
辦法:
訂定高雄市地方總決算附屬單位決算編製要點
                                   
一、高雄市政府(以下簡稱本府)附屬單位決算(包括業權型特種基金及政
事型特種基金,以下簡稱各基金)之編製,除法令另有規定外,依本要點辦
理。
前項業權型特種基金(以下簡稱業權基金)包括營業基金及作業基金;政事
型特種基金(以下簡稱政事基金)包括債務基金、特別收入基金及資本計畫
基金。


二、各基金辦理決算所列貨幣單位,應以法定預算所列為準。
本要點所訂一月一日至四月二十日期間之日期,係指次年日期。


三、各基金應就截至年度終了日止,按預算執行之實況辦理整理結帳,並根
據整理結帳後之會計紀錄及規定書表格式編造決算。
各書表採用本府基金決算管理系統編造者,其格式依該系統之規定辦理。


四、各基金十二月份會計報告,應俟前點整理、結帳等事項辦竣後編製,其
送達期限,得延長至一月二十五日前,分別送達各該主管機關、審計部高雄
市審計處(以下簡稱審計處)、本府財政局(以下簡稱財政局)及本府主計處
(以下簡稱主計處)。
其載列事項數據除資產負債表(平衡表)仍列本期損益(餘絀)或本期賸餘(短
絀)科目外,應與決算一致。


五、各基金年度預算之保留,應依本府訂定之申請保留規定辦理。


六、各基金懸記帳項與調整事項整理規定如下:
(一)年度終了所有應收未收、應付未付或預收、預付帳項,均應於結帳前為
整理之紀錄。
(二)上年度及以前年度決算,經本府核定通知應行修正核減或轉帳事項、審
計處依法審定應行修正、剔除、追收轉帳事項及各種應收、預付、墊付款等
懸記帳項,均應於結帳前確實清理結案。
(三)各項用品、材料等實際存量與帳面存量不符時,應在結帳前查點後作調
整紀錄,並附以適當之文字說明。
(四)消耗用品、非消耗品等如購入時已作費用列帳,年終結帳時應實施盤
點,其結存數量,按其購入價格轉列用品盤存科目處理。
(五)業權基金自決算日起一年內應行清償之長期負債,應轉入流動負債 相當
科目。
(六)稽徵機關退還之稅捐,原以費用或損失列帳者,於當年度內收到收入退
還書或公庫支票時應以原科目沖回;如當年度未收到退稅款者,應視其權責
已否發生,於當年度估列應收退稅款,自原列成本或費用項下沖減,或於收
到退稅款年度,業權基金列為營業(業務)外收入,政事基金列為其他收入
之雜項收入。


七、損益(餘絀)與基金來源用途及餘絀各收支科目,原則上應與核定之預算
科目相符,惟為配合業務增減需要隨同調整之收支,應依「高雄市政府附屬
單位預算執行要點」規定辦理。各項支出依規定應報請主管機關核定或本府
核准後,併入年度決算辦理者,應於決算表備註欄內加註核准文號,及檢附
相關證明文件。


八、資本支出或購建固定資產(如房屋及建築、機械、交通及運輸等設備)
之建設改良擴充支出,於支出年度列為資產,並歸屬適當科目。
固定資產修繕支出,凡足以增加其經濟效用或延長其使用年限,應以資本支
出或購建固定資產科目處理,不得列為經常支出。


九、業權基金固定資產折舊費用計算方法,應依會計制度規定辦理。未定計
算方法者,其耐用年限應分別依下列規定辦理:
(一)營業基金:參照所得稅法固定資產耐用年數表或行政院訂頒財物標 準分
類規定之最低使用年限辦理。
(二)作業基金:依照行政院訂頒財物標準分類規定之最低使用年限辦理。


十、業權基金其他遞延費用之攤銷,應以實際支出數,最低不得少於五年內
攤銷之;重大之非常損失,依報准之攤銷年限辦理。


十一、各基金決算書表之編製作業:
 (一)各基金決算書表名稱及格式詳附錄壹、貳,如有檢附其他資料必 要
者,應照各該基金會計制度規定辦理。
 (二)決算書表內會計科目名稱與編號應依法定預算及主計處訂頒「高 雄市
政府營業(非營業)特種基金預算科目及其編號參考表」為準,不得任意變更
或增減。
 (三)各基金業務報告或總說明應依附錄貳規定辦理,並以數據詳細說明。
 (四)各種決算書表內之「上年度決算數」,應依審計機關審定決算數填列。
 (五)業權基金資產負債表應按盈餘(虧絀)分配(填補)後之資料編製,其
分配後資產負債表,及政事基金平衡表內各科目「本年度決算數」與「上年
度決算數」之「比較增減」金額,應與「現金流量表」內各有關科目相互勾
稽。
 (六)各基金於該年度中如有長期債款者,業權基金應編製長期債務舉  借與
償還明細表,政事基金應編製長期債務明細表。
 (七)各基金對議會審議高雄市地方總預算案附屬單位預算及綜計表所 提決
議、附帶決議、附帶建議及注意辦理事項,依規定格式編製附入決算。


十二、各基金決算,應編造三份於二月十五日前送達各該主管機關、主計處
及審計處各一份;各該主管機關應詳加審核,如有修正意見,應編具修正數
額及意見表,於二月底以前,函送主計處,並副知審計處及原編造機關。但
由主管機關編製附屬單位決算者,得免予審核。
主計處於查核彙編本市地方總決算附屬單位決算及綜計表時,如發現不當或
錯誤,應通知原編造機關修正後彙編,原編造機關應於四月二十日前印製十
五本,送主計處彙辦。


十三、依本要點規定授權由主管機關核定者,如基金管理機構為本府一級機
關,得自行核定,並將核定事項函知主管機關、主計處、財政局及審計處;
如基金管理機構即為主管機關者,應將核定事項函知主計處、財政局及審計
處。


十四、附屬單位決算之分決算之編製,應依照本要點有關附屬單位決算編製
之規定辦理。


十五、本府捐助基金累計超過百分之五十之財團法人,應由各該主管機關依
據「財團法人依法決算須送高雄市議會之決算編製注意事項」規定,將其決
算書送高雄市議會審議。


十六、各基金依本要點規定編製之各種書表一律採用A4直式橫書,並採兩面
印刷,其編製格式由主計處定之。