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法規內容

法規名稱: 高雄市地方總決算編製要點
公發布日: 民國 100 年 12 月 14 日
發文字號: 高市府四維主會管字第1000138105號 函
法規體系: 主計處
圖表附件:
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說明:
訂定高雄市地方總決算編製要點
辦法:
訂定高雄市地方總決算編製要點
壹、總 則
一、高雄市各機關(以下簡稱各機關)有關歲入、歲出之申請保留、會計帳
目之清結及歲入歲出決算之編製等,除法令另有規定外,悉依本要點之規定
辦理,附屬單位決算編製要點另定之。


二、各機關辦理決算所列貨幣單位,應以法定預算所列為準。
本要點所定一月一日至四月底日期,指次年之日期。


三、各書表採用高雄市政府會計資訊系統編造者,其格式依該系統之規定辦
理。


四、決算於編製完成後,應加具封面、封底及目錄,依本要點所定書表順序
裝訂成冊,並於封面加蓋機關長官及主辦會計人員職名章,分別送達有關機
關。


五、決算書表一律採用橫式,所有文字及數字均自左至右橫寫,其書表尺度
為A4規格,單位決算及主管決算採用橫式橫書;中央政府補助經費決算、特
別決算、總決算採用直式橫書。並採兩面印刷,若表件為跨頁格式,應以左
右對頁方式裝訂。


貳、年度結束期間市庫出納之整理


六、各機關之可支庫款、保留庫款及動支預備金各款於年度終了前,尚未發
生債務或契約責任者,應即停止支用,其在十二月三十一日以前已發生尚未
支付之款項,可繼續支付至一月十五日為止,屆期如仍未支付,須轉入下年
度繼續處理者,應依規定申請保留。
各機關製作支付資料,應於一月十五日十五時三十分以前放行電子支付作業
系統辦理支付;市庫支票註銷申請書及支出收回書,應於一月十五日以前送
交高雄銀行公庫部辦理註銷或收回,各科目間(不含保管金)金額之整理轉
正手續,得延至一月二十日十五時三十分。


七、各機關之暫收款、保管款、代收款、預收款、應付款等應於年度終了前
分別查明清理。受託經費計畫完成,結餘經費應依規定退還原委託機關,如
不需退還者,應以「其他收入-什項收入」科目繳庫不得移用。
各機關各項預付款項,除因契約責任尚未終了、計畫尚未辦竣,必須留待清
理外,均應沖轉或收回,不得辦理保留。
各機關之預領經費,已列入年度預算或追加預算而尚未轉帳者,應於十二月
三十一日前辦理轉帳。


八、各機關所列之歲入預算,應切實收納;所有預算外之收入及預算內之超
收,應於十二月三十一日前解庫,並併入決算,不得坐抵或挪移墊用。收支
併列計畫收入超收亦應悉數解庫列為本年度歲入,如有短收相對減列支出。


九、各機關於年度終了前經收之歲入款,均應於十二月三十一日以前編製收
入繳款書繳庫,如因故未能於規定期限內繳庫者,至遲應於一月十五日前繳
庫,仍列作當年度收入。
年度進行中已繳庫之歲入款,如有科目錯誤者,應於一月二十日以前編製市
庫收入科目轉正通知單向市庫代理銀行辦理轉正手續。
會計年度終了,退款週轉金(含零用金自行核退部分)之處理,應依規定辦
理轉正或繳庫。


十、各機關納入集中支付之保管金,比照第六點及第九點規定延長收、付時
間至一月十五日十五時三十分。但不得依第六點規定延至一月二十日十五時
三十分辦理轉正手續。
一月一日至一月十五日期間,保管金未支用餘額尚未轉入新年度,而新年度
必須支用保管金者,應請各機關視需用額度,編製付款憑單(當年度)暨收
入繳款書(新年度),自行結轉可支用餘額至新年度內,俾利支用。一月一
日以後,收到屬於新年度之款項,請編製收入繳款書解繳新年度處理。


十一、各機關之各項收入,於年度終了前已發生而尚未收得或經核准保留於
以後年度收得之款項,應轉入下年度繼續執行,於收到繳庫時,請以以前年
度之收入科目編製收入繳款書繳庫。


十二、各機關支出收回,其屬於當年度者應於一月十五日以前編製「支出收
回書」沖減原支付科目,一月十六日以後收回者應作為「經費賸餘-待納庫
部分」,編製收入繳款書以「收回以前年度歲出款」科目解繳新年度處理。
以前各年度業經核銷之經費,如有收回,應編製「收入繳款書」,以「其他
收入-什項收入」科目繳庫。
各機關如有收回本年度支出經費(不包括剔除款)應編製「支出收回書」而
誤編「收入繳款書」或收回以前年度經費應編製「收入繳款書」而誤編「支
出收回書」者,應於一月十五日前依規定辦理更正。


十三、各機關經管之零用金,應依規定收支結束前悉數沖轉或收回,並編製
「支出收回書」以原撥付之預算科目(工作計畫、用途別)辦理支出收回手
續,不得懸列帳上。


十四、高雄市政府(以下簡稱本府)財政局(以下簡稱財政局)應編製各機
關年度可支庫款、保留庫款及各統籌科目支用數額(退撫金、公務人員待遇
福利、天然災害準備金等)報告表,於二月十日前送達本府主計處(以下簡
稱主計處)。


十五、財政局應於一月十五日截止將各機關未支用之保管金餘額分別結轉新
年度繼續支用。
三月十日前將各機關未經保留之可支庫款、保留庫款餘額,分別按年度、門
別、工作計畫別,列表送主計處。


參、各機關申請歲入歲出保留案件之處理


十六、各機關之歲入款,如於年度終了前已發生而尚未收得或經核准保留將
於以後年度收得之款項(包括本年度與以前年度),應於一月三十一日前檢
附有關證明文件,編製歲入保留申請表七份,函報主管機關,由主管機關詳
予審核加具意見後,最遲於二月四日以前報本府核辦。


十七、各機關於會計年度終了收支整理期滿後,其經費未經使用者,應即停
止支用;已發生而未清償之債務或契約責任應轉入下年度繼續支付須申請辦
理保留者,除法律另有規定外,應依下列規定辦理:
(一)在年度終了前已發生債務或契約責任,於收支整理期限屆滿後仍未支付
之經費,應按本年度及以前年度分別編製歲出保留申請表八份,檢齊有關證
明文件-如預算有奉准變更計畫或流用者,應附變更相關文件(註明奉准文
號)或經費流用表,並附截至一月十五日止財政局庫款支付對帳單(如依第
六點辦理轉正手續,應附截至一月二十日止之對帳單),於一月三十一日前
送達主管機關,經詳予審核並加具審核意見,於二月四日前函轉本府核定。
(二)各項採購發包剩餘款,以不保留為原則。但年度終了時尚未完工交貨,
為因應水電外線補助費、管線遷移、物價指數調整工程費、匯率之變動及其
他相關必要之費用,得檢附相關文件或詳細估算表併同原申請保留案列入保
留申請表內辦理,申請保留。
(三)各項採購在年度終了前,如因下列特殊情形:1.屬繼續性工程、配合後
續工程興建必要之購置土地款,為利業務推動者。2.各項工程預算,已完成
規劃設計或已發包進行規劃設計中者。3.中央補助款收支對列預算,中央同
意保留者。4.因不可抗拒因素之訴訟或徵收案。5.流(廢)標三次以上、議
會附帶決議致辦理時程延後,經機關檢討仍有需要辦理者。確有實際需要轉
入下年度支用者,詳細敘明理由列入保留申請表內辦理;非屬上列事項或保
留已滿四年經檢討仍須保留者,應檢附相關參考文件,於一月五日前專案簽
陳市長核可後,再依核定結果,按照規定申請保留程序辦理保留。
(四)用地取得有關土地及地上物補償費,經依法公告後並通知業主領取但拒
未領取者,應依有關規定辦理提存手續,並將提存憑證於年度內作正列支,
不得申請保留。
(五)各機關未依規定程序報准動支經費,年度終了雖已發生債務或契約責任
者,仍不得申請保留。
(六)申請保留應確實依規定時限辦理,逾期本府不予受理,其延誤責任由各
機關自行負責。


十八、各機關歲入、歲出申請保留案件,經本府核定後,應函知審計部高雄
市審計處(以下簡稱審計處)、主計處、財政局、申請保留之主管機關及本
機關。


十九、各機關於接獲歲出保留核定後七日內,應即據以填具歲出保留分配表
並加具申請表陳送主管機關,主管機關應於接獲所屬機關歲出保留分配表三
日內核轉主計處核定,其通知程序與申請預算保留相同。


二 十、各機關申請保留之工程管理費,依高雄市政府所屬機關學校工程管
理費及工作費支用要點規定計算。


二十一、各機關採購如係購料發包者,其已購之鋼筋水泥等材料費,得依據
實際使用數及有關合法憑證先行列支,無須申請保留。


二十二、各機關動支總預算各統籌科目案件(退撫金、公務人員待遇福利
等),在年度終了前已核定者,應即辦理支付,如事實發生在本年度,但年
度終了時尚未核定動支部分,應在核定之年度預算內列支,不予辦理保留。


二十三、各機關委託工程(或業務)其預算經移轉受託機關執行支付者,應
於一月十五日十五時三十分前將可支庫款(或保留庫款)餘額移回委託機關
;受託機關並應將已支付部分之憑證及已發生契約責任有關證明文件在一月
二十日前檢送委託機關辦理轉正或申請保留。
如已發生契約責任尚須繼續履約支付者,得由受託機關通知委託機關於新年
度先行編製移轉憑單,由受託機關依照第二十四點規定繼續辦理支付,惟嗣
後申請保留金額未經本府核准部分應由受託機關負責收回。


二十四、市庫收支截止後歲出保留經費未經核定前,如依契約及法令規定必
須支付者,准由各機關在新年度編製付款憑單,由保留庫款內先行支付至二
月底止;如保留案件未奉核准或僅部分核准者,其已支付或溢付之款項應由
各機關負責收回。


二十五、融資調度項目(公債及賒借收入、債務還本)如有申請保留情形,
得比照歲入、歲出保留案件處理。


肆、各機關年終結帳應行注意事項


二十六、各機關年終結帳分錄應依據高雄市屬各機關學校普通公務單位會計
制度之一致規定及主計處九十九年九月修訂之會計分錄釋例規定辦理。



二十七、各機關經本府審核通知修正事項暨審計處依法審定辦理事項,應於
結帳前分別轉清或收回以明責任。
經審計處審定剔除之經費(含以前年度未收回部分),應切實依照審計法第
七十八條規定限期追繳,年度收支結束後,倘有部分剔除款仍未收回者,應
於平衡表列示。


二十八、各機關以前年度歲出轉入數應積極清理於其年度終了屆滿四年仍未
能實現者,除經檢討仍須保留並專案簽陳市長核可者外,應依決算法第七條
規定列為減免數處理。如依其他法令規定必須繼續支付而實現者,得由各該
機關在各該實現年度內,準用適當預算科目辦理。


二十九、各機關以前年度歲入轉入數應於年度終了前積極催收,如有註銷情
事或於其年度終了屆滿五年仍未能實現,擬依決算法第七條規定列為減免或
註銷數處理者,應依高雄市政府所屬各機關註銷經費賸餘-待納庫(押金、
材料)及應收歲入(保留)款會計事務處理作業規定辦理,否則仍應繼續保
留催收。


三 十、各機關應收應付款項及其他已發生契約責任而尚未登記帳簿之事項,
均應於年度結束前切實查明並整理入帳。


三十一、各機關帳務之處理,得繼續延至一月十五日為止,一月一日以後所
編製之收支傳票、付款憑單等,仍接續十二月三十一日順序編號。


三十二、各機關十二月份會計報告,得延至一月二十五日以前,分別送達各
該主管機關、審計處、財政局及主計處。


三十三、各機關下年度帳務,在本年度收支結束前,可照該機關新年度發生
之會計事項記錄,至於本年度應轉入下年度之帳項,俟收支結束後再行轉入
下年度帳務處理。


伍、單位決算之編製


三十四、各機關於年度收支結束後,應將帳列歲入、歲出各款之科目及數
額,分別與市庫發送或機關由電子支付作業系統列印對帳單之科目及金額詳
予核對,如有差異,應即查明原因,於一月二十日十五時三十分以前依規定
辦理轉正,並作帳務核對轉正後,再行編製單位決算。


三十五、為顯示各機關一年來施政工作計畫及預算執行成果,應於總說明詳
為分析具體說明,尤其計畫之實施,不論有無衡量單位均應就年度施政計畫
執行情形,詳加分析說明(具衡量單位者須以具體數據說明),並與研考會
施政計畫資料相符,俾作彙編總決算年度計畫實施情形之參據。


三十六、各機關編送決算,如有繕寫、排印錯誤及其他應行修正事項須修改
部分內容者,應向原分送機關分別辦理更正。若所列歲入、歲出各款之科目
及數額,與市庫或電子支付作業系統對帳單之科目及金額有差異,應即查明
原因,並以公文報主計處備查,及副知主管機關。


三十七、各機關(含主管機關、本機關)單位決算,應編製五份,除本機關
留存一份外,其餘四份最遲於二月十五日以前分別送達審計處、財政局、主
計處及各該主管機關各一份。


三十八、各機關接受中央政府各主管機關各項補助計畫或其他來源補助之計
畫,無論是否已於本年度編列預算,或依中央對直轄市及縣(市)政府補助
辦法第二十條及各級地方政府墊付款處理要點第五點第一款規定,經徵得中
央政府各主管機關之同意,以代收代付方式先行執行或經市議會同意墊付
者,皆需編製「接受補助計畫收支明細表」;以代收代付方式先行執行者,
應另編製「中央補助款代收代付明細表」附入單位決算。


三十九、各機關收受回饋金,如依各級地方政府回饋金收支預算處理要點第
三點規定以代收代付方式先行執行者,應編製「回饋金代收代付明細表」附
入單位決算。


四 十、各機關年度預算所列補(捐)助各團體或私人款項,應依審計機關審
核團體私人領受公款補助辦法第八條之規定,各撥付補助款之主管機關對於
所撥補助款之運用,應負責審核,將審核及處理結果,編列補(捐)助政府
機關或團體私人經費報告表。


四十一、單位決算之分決算,其編製應依照本要點有關單位決算編製之規定
辦理。


陸、中央政府補助經費決算之編製


四十二、各機關執行中央政府總預算省市地方政府科目項下所列補助地方政
府經費,應於一月三十一日前編製中央政府補助經費決算表送主計處。


四十三、主計處應依據中央政府總決算編製要點之規定,就各機關編送之中
央政府補助經費決算表,彙編中央政府補助經費決算報告,於二月二十日前
分送審計部、財政部、行政院主計處,並將副本抄送審計處。


柒、主管決算之彙編 


四十四、各主管機關彙編主管決算時,對於所屬各機關單位決算,應切實負
責審核,如發現其中有不當或錯誤,應將修正事項通知原編造機關依第三十
六點更正後彙編。


四十五、主管決算表科目欄,歲入編至來源別項目為止,歲出機關別依預算
所列順序編至工作計畫科目為止,政事別編至業務計畫科目為止。凡主管機
關僅有本機關一個單位機關者,以單位決算代替主管決算,惟應加編主管決
算有關書表附入單位決算。


四十六、各主管機關彙編之主管決算表應依規定編製三份,除留存一份外,
其餘於三月五日前送達審計處及主計處各一份,同時加編歲入決算表一份送
財政局。


四十七、各主管機關對議會審議地方政府總預算案所提決議、附帶決議、附
帶建議及注意辦理事項,應編具「市議會審議高雄市地方總預算案所提決
議、附帶決議、附帶建議及注意辦理事項辦理情形報告表」附入主管決算。


四十八、各主管機關應依各該管機關單位決算所編表報彙編「獎補(捐)助
經費彙總表」及「重大計畫預算執行績效分析表」。


四十九、各部門投資或經營其他事業及政府捐助財團法人,每年應由各該主
管機關就以前年度投資或捐助之效益評估,編製對直接投資、所屬各部門轉
投資及共同投資之效益評估表及各部門捐助成立財團法人之效益評估表附入
主管決算。


五 十、財政局依據各機關及主管機關所編送之單位決算及歲入決算表,按其
所列本年度收入實現數與市庫之實收數及決算時申請保留數與本府核定保留
數勾稽無訛後,分別彙編本年度及以前年度歲入決算表,於三月十日以前各
一份送達審計處及主計處。


五十一、財政局應於二月底前編具融資調度決算報告,於三月十日前編具市
庫年度出納終結報告,分別送達審計處、主計處各一份。



五十二、財政局應編具財產總目錄並與各單位決算所列財產分類表列數勾稽
無訛後,於三月十日前送達主計處,彙入本市地方總決算財產總目錄。



捌、總決算之編製


五十三、總說明應將總預算執行概況、市庫收支實況、資產負債概況、施政
計畫之實施概況及其他有關重要資料等詳細列舉說明。


五十四、歲入(出)決算表科目名稱,應按照核定總預算科目順序及代號,
並按經常門、資本門分別編列,歲入各科目包括一種以上之來源或一個以上
經徵機關之收入,應加編歲入決算來源別機關別綜計表。歲出各科目包括一
個以上使用經費機關之支出,應加編歲出決算政事別機關別綜計表。


五十五、凡追加減預算數已完成法定程序者及動支各項預備金、統籌科目、
辦理流用等致使原預算數發生變動者,其數額應編入決算表本年度預算增減
數欄,其收支應列入決算數欄。


五十六、本年度歲入(出)決算表及以前年度歲入(出)決算表,應分別編
報。


五十七、主計處應就各機關編送之單位決算、主管決算、財政局編具之融資
調度決算及市庫年度出納終結報告查核彙編成本市地方總決算。


五十八、主計處於查核彙編前點總決算,如發現各機關編造之歲入歲出決算
有錯誤,應將修正事項通知主管機關及原編造機關依第三十六點辦理更正。


五十九、主計處對於各機關決算列有特種基金盈(賸)餘繳庫數額,經依規定
審核後,如有增減逕行調整列入總決算。
財政局對前項各附屬單位決算所列繳庫盈餘數額,如有意見得於二月底前送
由主計處彙辦。


六 十、主計處為加強預算執行考核,增進財務行政效能,提前於四月底前編
成本市地方總決算,並將各附屬單位決算(包括營業部分及非營業部分)彙編
成綜計表,加具說明,隨同總決算於四月底前提經市政會議通過後,函送審
計處審核及中央相關機關,另適時函送市議會參考。


玖、特別預算年度會計報告及特別決算之編製


六十一、各機關執行特別預算,其收支如跨越一個會計年度以上者,應分年
編製年度會計報告,收支執行期滿後,應即依照決算法規定辦理決算。其有
未結清數者,仍應繼續編製相關決算表。


六十二、各機關執行特別預算於收支執行期滿後,申請保留比照本要點辦理



六十三、各機關執行特別預算之年度會計報告及特別決算應具備之書表格
式,依照附錄所定辦理。


六十四、各機關執行特別預算之年度會計報告及特別決算均應編造五份,除
本機關留存一份外,其餘四份於每年二月十五日以前,分別送達審計處、主
計處、財政局及各該主管機關各一份。


拾、附 則


六十五、本府捐助基金累計超過百分之五十之財團法人,應由各該主管機關
依據財團法人依法決算須送高雄市議會之決算編製注意事項規定,將其年度
決算書,送高雄市議會審議。


六十六、各機關依本要點規定編製之各種書表,其編製之格式,由主計處定
之。